Mr. Joshi has special industry furnished following Trading and Profit and Loss a/c for the previous year ending:

क) व्यवसायबाट करयोग्य आय (Assessable Income from Business)

व्यवसायबाट करयोग्य आय गणना गर्नका लागि, हामीले नाफा नोक्सान खातामा दिइएको खुद नाफालाई विभिन्न समायोजनहरू गर्नुपर्छ।

$$\begin{align*} \text{खुद नाफा (Net Profit as per P/L A/c)} &= \text{Rs. } 14,94,000 \\ \\ \textbf{जोड्नुहोस् (Add):} & \\ \text{१. प्रारम्भिक स्टकको अधिक मूल्याङ्कन (Overvaluation of Opening Stock)} &= \text{Rs. } 1,80,000 - \left(\frac{1,80,000}{1.20}\right) = \text{Rs. } 30,000 \\ \text{२. अस्वीकृत ह्रासकट्टी (Disallowed Depreciation)} &= \text{Rs. } 20,000 - \left(\frac{20,000}{1.10}\right) = \text{Rs. } 1,818.18 \\ \text{३. ट्रेडमार्क खरिद (पुँजीगत खर्च) (Trademark purchase - capital expenditure)} &= \text{Rs. } 1,20,000 \\ \text{४. दान (व्यवसाय खर्च होइन) (Donation - not business expense)} &= \text{Rs. } 90,000 \\ \text{५. व्यक्तिगत स्वास्थ्य खर्च (Self-medical expenses - personal)} &= \text{Rs. } 20,000 \\ \text{६. आयकर अधिकारी विरुद्धको मुद्दाको कानूनी खर्च (Legal expenses for case against ITO - disallowed)} &= \text{Rs. } 20,000 \\ \text{७. प्यान नभएका कर्मचारीलाई तलब (Salaries to staff without PAN - disallowed)} &= \text{Rs. } 20,000 \\ \text{८. व्यवसायिक सम्पत्ति बिक्रीमा नोक्सान (पुँजीगत नोक्सान) (Loss on sale of business assets - capital loss)} &= \text{Rs. } 36,000 \\ \textbf{जम्मा जोड्नुपर्ने रकम} &= \text{Rs. } 3,37,818.18 \\ \\ \textbf{घटाउनुहोस् (Less):} & \\ \text{१. अन्तिम स्टकको अधिक मूल्याङ्कन (Overvaluation of Closing Stock)} &= \text{Rs. } 1,95,000 - \left(\frac{1,95,000}{1.20}\right) = \text{Rs. } 32,500 \\ \text{२. ट्रेडमार्कको स्वीकृत परिशोधन (Allowable Amortization of Trademark)} &= \text{Rs. } \frac{1,20,000}{70 \text{ महिना}} \times 12 \text{ महिना} = \text{Rs. } 20,571.43 \\ \text{३. आयकर फिर्ता (व्यवसाय आय होइन) (Income Tax Refund - non-business portion)} &= \text{Rs. } 2,00,000 - 10,000 = \text{Rs. } 1,90,000 \\ \text{४. लगानीमा ब्याज (व्यवसाय आय होइन) (Interest on investment - non-business)} &= \text{Rs. } 40,000 \\ \text{५. आवासीय कम्पनीबाट लाभांश (व्यवसाय आय होइन) (Dividend from resident co. - non-business)} &= \text{Rs. } 2,20,000 \\ \text{६. गैर-व्यवसायिक सम्पत्ति बिक्रीमा लाभ (व्यवसाय आय होइन) (Gain on sales of non-business assets - non-business)} &= \text{Rs. } 1,70,000 \\ \text{७. कृषि आय (कर छुट) (Agriculture incomes - exempt)} &= \text{Rs. } 1,40,000 \\ \text{८. चिट्ठाबाट प्राप्त आय (खुद) (व्यवसाय आय होइन) (Lottery received (net) - non-business)} &= \text{Rs. } 70,000 \\ \textbf{जम्मा घटाउनुपर्ने रकम} &= \text{Rs. } 8,63,071.43 \\ \\ \text{व्यवसायबाट करयोग्य आय (Assessable Income from Business)} &= \text{Rs. } 14,94,000 + 3,37,818.18 - 8,63,071.43 \\ &= \boxed{\text{Rs. } 9,68,746.75} \end{align*}$$

ख) लगानीबाट करयोग्य आय (Assessable Income from Investment)

$$\begin{align*} \text{लगानीमा ब्याज (Interest on investment)} &= \text{Rs. } 40,000 \\ \text{आवासीय कम्पनीबाट लाभांश (Dividend from resident co.)} &= \text{Rs. } 2,20,000 \\ \text{गैर-व्यवसायिक सम्पत्ति बिक्रीमा लाभ (Gain on sales of non-business assets)} &= \text{Rs. } 1,70,000 \\ \text{चिट्ठाबाट प्राप्त आय (खुद) (Lottery received (net))} &= \text{Rs. } 70,000 \\ \text{लगानीबाट करयोग्य आय (Assessable Income from Investment)} &= \text{Rs. } 40,000 + 2,20,000 + 1,70,000 + 70,000 \\ &= \boxed{\text{Rs. } 5,00,000} \end{align*}$$

ग) कुल करयोग्य आयको विवरण (Statement of Total Taxable Income)

$$\begin{align*} \text{व्यवसायबाट करयोग्य आय (Assessable Income from Business)} &= \text{Rs. } 9,68,746.75 \\ \text{लगानीबाट करयोग्य आय (Assessable Income from Investment)} &= \text{Rs. } 5,00,000 \\ \text{कुल करयोग्य आय (Total Assessable Income)} &= \text{Rs. } 9,68,746.75 + 5,00,000 \\ &= \text{Rs. } 14,68,746.75 \\ \\ \text{घटाउनुहोस्: अघिल्लो वर्षको नोक्सान (Less: Brought forward loss)} &= \text{Rs. } 1,50,000 \\ \text{कुल करयोग्य आय (Total Taxable Income)} &= \text{Rs. } 14,68,746.75 - 1,50,000 \\ &= \boxed{\text{Rs. } 13,18,746.75} \end{align*}$$

घ) कर दायित्व (Tax Liabilities)

श्री जोशी एक व्यक्ति हुन् र उनको व्यवसाय विशेष उद्योग अन्तर्गत पर्दछ। त्यसैले, करका दरहरूमा विशेष छुट लागू हुनेछ।
नेपालमा व्यक्तिगत आयकरको सामान्य स्ल्याब दरहरू (विशेष उद्योगका लागि परिमार्जित दरहरू सहित):

$$\begin{align*} \text{पहिलो Rs. } 4,00,000 \text{ मा } 1\% &= \text{Rs. } 4,000 \\ \text{अर्को Rs. } 1,00,000 \text{ मा } 10\% &= \text{Rs. } 10,000 \\ \text{अर्को Rs. } 2,00,000 \text{ मा } 20\% &= \text{Rs. } 40,000 \\ \text{जम्मा करयोग्य आय (Total Taxable Income)} &= \text{Rs. } 13,18,746.75 \\ \text{माथिका स्ल्याबमा कर लगाइएको आय} &= \text{Rs. } 4,00,000 + 1,00,000 + 2,00,000 = \text{Rs. } 7,00,000 \\ \text{बाँकी करयोग्य आय (Remaining Taxable Income)} &= \text{Rs. } 13,18,746.75 - 7,00,000 = \text{Rs. } 6,18,746.75 \\ \\ \text{बाँकी Rs. } 6,18,746.75 \text{ मा } 20\% \text{ (सामान्य } 30\% \text{ को सट्टा)} &= \text{Rs. } 1,23,749.35 \\ \\ \text{कुल कर दायित्व (Total Tax Liability)} &= \text{Rs. } 4,000 + 10,000 + 40,000 + 1,23,749.35 \\ &= \boxed{\text{Rs. } 1,77,749.35} \end{align*}$$