यहाँ दिइएको जानकारी र ट्रेडिंग तथा नाफा नोक्सान खाताको आधारमा, हामीले निम्न कुराहरू गणना गर्नुपर्छ:

यहाँ दिइएको जानकारी र ट्रेडिंग तथा नाफा नोक्सान खाताको आधारमा, हामीले निम्न कुराहरू गणना गर्नुपर्छ: क) व्यवसायबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय (Assessable income from business) ख) लगानीबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय (Assessable income from investment) ग) कुल करयोग्य आयको विवरण (Statement of total taxable income) घ) कर दायित्व (Tax liabilities) क) व्यवसायबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय (Assessable Income from Business) हामीले नाफा नोक्सान खातामा दिइएको खुद नाफाबाट सुरु गरी गैर-व्यवसायिक आय घटाउने र अस्वीकृत खर्चहरू जोड्नेछौं। Step 1: खुद नाफाबाट सुरु गर्नुहोस् र अस्वीकृत खर्चहरू जोड्नुहोस्। खुद नाफा (Net Profit as per P/L A/c): रु. 14,94,000 जोड्नुहोस्: अस्वीकृत खर्चहरू / गैर-व्यवसायिक वस्तुहरू तलब (PAN नभएकालाई भुक्तानी): रु. 20,000 साधारण जगेडा (General Reserve): रु. 2,50,000 (यो खर्च होइन) कार्यालय खर्च (दान): रु. 90,000 (व्यवसायिक खर्चको रूपमा अस्वीकृत, कुल आयबाट कटौती गरिनेछ) कार्यालय खर्च (व्यक्तिगत स्वास्थ्य खर्च): रु. 20,000 मर्मत खर्च (अधिक): रु. 1,70,000 - रु. 1,20,000 = रु. 50,000 विविध खर्च (ट्रेडमार्क खरिद): रु. 70,000 (यो पुँजीगत खर्च हो, त्यसैले नाफा नोक्सान खातामा देखाइएको रकम अस्वीकृत हुन्छ) कानुनी खर्च (आयकर अधिकारी विरुद्धको मुद्दा): रु. 13,000 (अस्वीकृत) ह्रास (अधिक): रु. 20,000 - (रु. 20,000 / 1.10) = रु. 1,818.18 जीवन बीमा प्रिमियम: रु. 12,000 (व्यक्तिगत खर्च) स्वास्थ्य बीमा प्रिमियम (मालिकको लागि मानिएको): रु. 37,000 (व्यक्तिगत खर्च) व्यवसायिक सम्पत्ति बिक्रीमा नोक्सान: रु. 36,000 (व्यवसायिक सम्पत्ति बिक्रीबाट भएको नाफासँग मात्र समायोजन गर्न सकिन्छ, अन्य नाफा नभएकाले अस्वीकृत) ओपनिङ स्टकको अधिक मूल्याङ्कन: रु. 1,80,000 - (रु. 1,80,000 / 1.20) = रु. 30,000 (ओपनिङ स्टकको अधिक मूल्याङ्कनले नाफा घटाउँछ, त्यसैले यसलाई फिर्ता जोड्नुपर्छ) कुल जोड्ने रकम = रु. 20,000 + 2,50,000 + 90,000 + 20,000 + 50,000 + 70,000 + 13,000 + 1,818.18 + 12,000 + 37,000 + 36,000 + 30,000 = रु. 6,29,818.18 घटाउनुहोस्: गैर-व्यवसायिक आय / नाफा नोक्सान खातामा क्रेडिट गरिएका व्यवसायिक आय नभएका वस्तुहरू आयकर फिर्ता (भन्सार शुल्क फिर्ता बाहेक): रु. 2,00,000 - रु. 10,000 = रु. 1,90,000 क्लोजिङ स्टकको अधिक मूल्याङ्कन: रु. 9,50,000 - (रु. 9,50,000 / 1.20) = रु. 1,58,333.33 (क्लोजिङ स्टकको अधिक मूल्याङ्कनले नाफा बढाउँछ, त्यसैले यसलाई घटाउनुपर्छ) ट्रेडमार्कको परिशोधन (Amortization): रु. 1,20,000 / 6 वर्ष = रु. 20,000 (यो स्वीकार्य खर्च हो) कुल घटाउने रकम = रु. 1,90,000 + 1,58,333.33 + 20,000 = रु. 3,68,333.33 समायोजित व्यवसायिक आय (Adjusted Business Income) = रु. 14,94,000 + 6,29,818.18 - 3,68,333.33 = रु. 17,55,484.85 घटाउनुहोस्: अघिल्लो वर्षको व्यवसायिक नोक्सान (3rd year): रु. 1,50,000 व्यवसायबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय (Assessable Income from Business) = रु. 17,55,484.85 - रु. 1,50,000 = रु. 16,05,484.85 क) व्यवसायबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय: रु. 16,05,484.85 ख) लगानीबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय (Assessable Income from Investment) Step 2: लगानीबाट हुने आय गणना गर्नुहोस्। नाफा नोक्सान खाताको क्रेडिट पक्षमा दिइएका लगानी आयहरू: कर्मचारी क्वार्टरबाट भाडा (Rent from staff quarter): रु. 2,40,000 लगानीमा ब्याज (Interest on investment): रु. 40,000 गैर-व्यवसायिक सम्पत्ति बिक्रीबाट नाफा (Gain on sales of non-business assets): रु. 1,40,000 कुल लगानीबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय = रु. 2,40,000 + रु. 40,000 + रु. 1,40,000 = रु. 4,20,000 ख) लगानीबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय: रु. 4,20,000 ग) कुल करयोग्य आयको विवरण (Statement of Total Taxable Income) Step 3: कुल करयोग्य आय गणना गर्नुहोस्। व्यवसायबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय: रु. 16,05,484.85 लगानीबाट मूल्याङ्कनयोग्य आय: रु. 4,20,000 कुल मूल्याङ्कनयोग्य आय (Gross Assessable Income) = रु. 16,05,484.85 + रु. 4,20,000 = रु. 20,25,484.85 घटाउनुहोस्: स्वीकार्य कटौतीहरू (Allowable Deductions) कर छुट संस्थालाई दान: रु. 90,000 (कुल मूल्याङ्कनयोग्य आयको 5% वा रु. 1,00,000, जुन कम हुन्छ, त्योसम्म स्वीकार्य हुन्छ। यहाँ रु. 20,25,484.85 को 5% = रु. 1,01,274.24 हुन्छ। त्यसैले, रु. 90,000 पूर्ण रूपमा स्वीकार्य छ।) CIT मा योगदान (स्वयं): रु. 1,50,000 (कुल मूल्याङ्कनयोग्य आयको 1/3 वा रु. 3,00,000, जुन कम हुन्छ, त्योसम्म स्वीकार्य हुन्छ। यहाँ रु. 20,25,484.85 को 1/3 = रु. 6,75,161.62 हुन्छ। त्यसैले, रु. 1,50,000 पूर्ण रूपमा स्वीकार्य छ।) कुल कटौतीहरू = रु. 90,000 + रु. 1,50,000 = रु. 2,40,000 कुल करयोग्य आय (Total Taxable Income) = रु. 20,25,484.85 - रु. 2,40,000 = रु. 17,85,484.85 ग) कुल करयोग्य आय: रु. 17,85,484.85 घ) कर दायित्व (Tax Liabilities) Step 4: कर दायित्व गणना गर्नुहोस्। यहाँ व्यक्ति विशेष उद्योग चलाउने भएकाले विशेष कर दरहरू लागू हुन्छन् (30%, 36%, 39% को सट्टा 20%, 24%, 26%)। हामी अविवाहित व्यक्तिको लागि कर स्ल्याब प्रयोग गर्नेछौं। कुल करयोग्य आय = रु. 17,85,484.85 पहिलो रु. 4,00,000 मा 1% = रु. 4,000 अर्को रु. 1,00,000 मा 10% = रु. 10,000 (कुल रु. 5,00,000 सम्म) अर्को रु. 2,00,000 मा 20% = रु. 40,000 (कुल रु. 7,00,000 सम्म) बाँकी रु. 17,85,484.85 - रु. 7,00,000 = रु. 10,85,484.85 मा 20% (30% को सट्टा) = रु. 2,17,096.97 कुल कर (Total Tax) = रु. 4,000 + रु. 10,000 + रु. 40,000 + रु. 2,17,096.97 = रु. 2,71,096.97 लटरी आयमा कर (Tax on Lottery Income): लटरीबाट प्राप्त (खुद) आय = रु. 70,000 लटरी आयमा 25% अन्तिम विदहोल्डिङ कर लाग्छ। लटरी आयमा कर = रु. 70,000 × 25\% = रु. 17,500 कुल कर दायित्व (Total Tax Liability) = कुल कर + लटरी आयमा कर कुल कर दायित्व = रु. 2,71,096.97 + रु. 17,500 = रु. 2,88,596.97 घ) कर दायित्व: रु. 2,88,596.97 अर्को प्रश्न पठाउनुहोस् 📸